印尼转让定价:公司间交易

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转移定价与无国界的公司间交易紧密相关。近年来,公司间交易迅速增长,如今变得比以往任何时候都更加复杂。

印尼简述的转移定价

transfer pricing in Indonesia什么是转让定价?

印度尼西亚的转让定价是一种设置关联方之间交易和转让价格的方法,关联方可以是公司与公司之间,也可以是公司与个人之间。公平原则必须作为转让定价方法的标准来执行。

文档资料

印度尼西亚致力于实施《行动计划13》,这是《基本侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划》的一部分。根据印度尼西亚财政部长发布的PMK-2132016,所有本地和国际关联交易都必须提供称为TP Doc的文档。

纳税人必须维护3层文件,即主文件,本地文件(必须在会计年度结束后的4个月内提供)和国家/地区报告(CbCR)。所有这些都必须在印度尼西亚语中提交。

纳税人还必须准备一份“声明信”,该信应由准备转让定价文件的负责人签署,以声明何时可获得转让定价报告。声明书不需要随税单一起提交,但应附在主文件和本地文件上,以应要求提交给税务机关。

通常,满足以下任何条件的交易都需要准备TP文档:

TP-documentation1
  • 上一年度的总收入(未扣除销售折扣等的主要企业收入)超过500亿印尼盾
  • 服务,版税利益或上一年度的其他交易:超过50亿印尼盾
  • 前一年的有形商品交易额:超过200亿印尼盾
  • 与位于税率低于印度尼西亚的司法管辖区中的关联实体的关联方交易(美国的税率现在低于印度尼西亚–现在不适用阈值):无阈值
  • 符合企业组母实体资格的纳税人(父实体被定义为直接或间接控制企业组的实体,并要求根据印尼财务会计准则编制合并财务报表):合并总收入至少为11万亿印尼盾

 

如果不遵守印度尼西亚的转让定价政策和程序以及提供所需的文件,可能会导致代价高昂的转让定价审计,更不用说还有大量的额外税收负债和罚款了。

 

纳税申报合规

纳税人必须以规定的形式提交摘要(ikhtisar)以及年度公司所得税申报表:

  • 主文件和本地文件是否包含法规要求的信息;和
  • 主文件和本地文件可用的日期(声明信中声明)。

 

上述内容是随年度公司所得税申报表一起提交的特殊附件表格(表格3A / 3A-1和表格3B / 3B-1)的补充。

请注意,PMK-2132016不能代替税务总局根据PER-43 / PJ / 2010条例发布的转让定价条例(由PER-32 / PJ / 2011条例修订)。因此,可能还需要同时遵守PER-32 / PJ / 2011号法规中的文件要求。

 

国别报告

除上述内容外,熟悉国家/地区报告的编制也很重要。

tp1

各国报告的主要备案要求

  • 企业组的母公司:印度尼西亚的税务居民
  • 合并总收入:至少11万亿印尼盾
  • 与外国子公司的交易:是

 

tp2
各国报告的准备时间表
纳税年度结束后的12个月(2016纳税年度为第一年)

 

tp3

各国报告的二次备案要求

  • 企业组的母公司:外国税务居民
  • 满足以下条件之一:母公司所在国家/地区不需要提交CbCR;或母公司所在国家/地区与印尼政府没有信息交换协议(EOI);或上级实体所在国家/地区拥有EOI,但印度尼西亚政府无法获得CbCR。

其他值得注意的要点

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关联方的定义

根据《所得税法》第18条第4款,关联方的定义如下:

  • 纳税人直接或间接拥有另一纳税人或两个或更多纳税人至少25%的股权;
  • 纳税人直接或间接“控制”另一个纳税人或两个或多个纳税人(即使没有所有权,参与管理或技术也可能产生特殊关系);或
  • 在某种程度的直接或间接血统中,家庭关系可以通过血缘关系或婚姻关系存在
    – 水平血缘在一种直接血统中的血缘关系:亲戚
    – 婚姻在一种直接的垂直宗族关系中进行的关系:岳父母,继子或继女
    – 在一级直系血统中的婚姻关系:亲戚

 

local-file

本地文件的广泛内容

  • 有关本地实体的详细信息,例如组织结构
  • 企业实体描述
  • 关联方交易明细–关联方名称,金额,本地实体与交易实体之间关系的描述
  • 关联交易的功能,资产和风险状况
  • 当地实体的可比性分析和财务信息

 

master-file

主文件的广泛内容

  • 集团公司的所有权结构和管辖权
  • 本集团各实体的企业`活动
  • 最大产品的供应链说明
  • 集团无形资产的详细信息
  • 集团的公司间财务活动
  • 本集团合并财务报表

 

Transfer Pricing with Cekindo

Cekindo’s transfer pricing services in Indonesia are designed to comply with Indonesian statutory requirements and international practice while at the same time being tailored to your business needs.

 

Nipun Arora

Nipun Arora
Director, Transfer Pricing Practice

Nipun is a Chartered Accountant from India and leads the Transfer Pricing practice at In.Corp Global Pte Ltd in Singapore. He has worked with Big Four accounting firms throughout his career and has accumulated more than 13 years of experience in Transfer Pricing (TP) providing advisory services to medium and large-sized multinational corporations in the Automotive, FMCG, Retail, Telecom and Luxury goods sector. Nipun has been involved in several litigation matters involving complex TP issues and has assisted Senior Counsels in India up to the High Court stage. He has also been involved in assisting clients in preparing year end Transfer Pricing documentations ensuring that the Transfer Pricing policies are in agreement with the arm’s length principles and the BEPS Action Plans. He has also worked on several large TP Due Diligence mandates.

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