许多存在关联方交易的公司已经备有转让定价文档（TP Doc）。然而，转让定价服务可以帮助评估这些文档是否准确、及时更新，以及是否足够完善，从而在税务审计中建立信任并为公司提供支持。 这一点至关重要，因为转让定价不再仅仅是准备一份文件。公司需要证明其定价反映了商业实际情况，保持记录的一致性，并在税务总局（DJP）审查时能够清晰地解释关联方交易。
为什么转让定价风险现在更难被忽视
根据第172/2023号总理法令，印尼的转让定价框架更加强调独立交易原则、文件记录、基准分析以及关联方交易的商业实质。
近期有关自然资源出口中涉嫌滥用转让定价的调查结果也引起了监管机构的更严格审查。其中一个问题是，棕榈油出口交易在运往最终目的地市场之前，会通过关联的海外实体进行转运，这可能会减少公司在印尼申报的收入。
对于存在跨境或关联方交易的公司，印尼税务局（DJP）可能会审查以下事项：
- 转让定价文件是否与实际业务活动相符。
- 申报利润是否与公司运营情况一致。
- 出口价值是否与市场指标和出货数据相符。
- 关联方发票是否与实际付款流向相符。
- 关联方协议是否反映了实际情况。
转让定价风险往往就出现在这里。过时的文件记录、薄弱的基准分析或与实际交易不符的协议，都会使公司在税务审计中更难进行辩护。
当您的企业需要进行转让定价审查时
对于有关联方交易的公司而言，转让定价审查尤为重要，特别是当这些交易影响收入、成本、利润率、融资、特许权使用费或服务费时。
公司在出现以下情况时应考虑进行审查：
| 情况 | 它为何会带来风险 |
| 公司间销售额、服务费或特许权使用费 | 定价必须反映公平交易的条件和商业实质。 |
| 来自母公司或控股公司的管理费 | DJP可能会审查服务是否实际提供以及费用是否合理。 |
| 公司间贷款或担保 | 利率、期限和条款应与独立融资相当。 |
| 业务重组或新的成本分摊安排 | 现有的TP文档可能不再反映当前的功能和风险。 |
| 尽管积极运营，但仍持续亏损。 | DJP可能会质疑关联方定价是否会降低印尼的应税收入。 |
| 与关联公司进行出口交易 | 出口价值可能会受到更多关注，尤其是在大宗商品、自然资源或制造业领域。 |
公司应在收到税务审计通知之前审查其转让定价情况，因为等到那时可能会留给审查文件、核对记录和准备清晰解释的时间有限，从而提高审计准备度和信心。
为什么仅靠转让定价文档可能不够
许多公司误以为有了转让定价文档（TP Doc）就万事大吉，无需担心审计。这种误解会造成一种虚假的安全感。简单来说，转让定价文档仅仅是一份文件。而转让定价服务则更进一步，通过审查、测试、校准、基准分析等方式，帮助公司做好充分准备，迎接审计的审查。 在审核过程中，DJP可能会将本地文件与财务报表、税务申报表、发票、海关记录、公司间协议和付款流进行比对。如果这些记录不一致，即使转让定价文件存在，公司仍可能面临质疑。
转让定价服务如何构建稳固的立场
专业的转让定价服务能够帮助企业从基本的文档合规过渡到真正具有法律效力的税务立场。服务内容通常包括：
- 交易和政策审查：在道琼斯工业平均指数 (DJP) 采取行动之前，将所有关联方交易与当前的定价政策进行比对，并识别风险敞口。
- 主文件和本地文件的编制或更新：按照 PMK-172/2023 标准，提供反映公司当前实际业务模式的文档。
- 方法选择与论证：选择最合适的转让定价方法，并建立经得起审查的书面论证。
- 基准分析与经济分析：识别真正可比的公司或交易，而不仅仅是出具一份符合合规要求的基准分析报告。
- 公司间协议审查：确保合同与实际交易流程、风险分配和定价条款相符
- 交叉申报一致性检查：将转让定价文档与纳税申报表、财务报表、预扣税记录和海关数据进行核对
- 审计答复准备：起草针对道琼斯工业平均局问询的结构化答复，并辅以有条理的证据。
最强有力的转让定价立场是在争议发生之前就已建立。当文件、合同、会计记录和商业逻辑协调一致时，应对欧盟委员会的审查就变成了一个规范化的过程，而不是一场紧急事件。
在税务审计开始前，请审查您的转让定价立场
每一次转让定价审计都是从 DJP 的正式请求开始的，其中会明确规定答复时间。
预审让公司有机会悄悄地发现差距，更新文件以反映当前的运营情况，并准备在详细审查下仍然清晰的商业解释。
InCorp Indonesia（Ascentium 旗下公司）已获得 TP Catalyst 认证，可为企业提供转让定价服务，重点是根据 PMK-172/2023 构建可抗拒的定价地位：
- 文件和合规性审查：评估现有主文件和本地文件的备案是否符合 PMK-172/2023 的规定，反映当前的业务状况
- 关联方交易和基准分析：审查定价、功能概况、风险分配和公平交易原则
- 税务审计准备：在 DJP 提出要求之前，整理好合同、记录和佐证材料。
如果贵公司存在关联方交易，且在过去 12 个月内未对转让定价状况进行审查，则该审查已逾期。请填写下方表格，与我们的团队联系，评估贵公司的现状。